לקראת סיום שנת 2024 הננו ליידע אותך במספר נושאים כדי לתכנן ולחסוך בעלויות המס הצפויות השנה ובשנים הבאות.
- מימוש הפסדים בשוק ההון
עקב התנודתיות הרבה בשוק ההון, והירידות בשערי ניירות הערך הנסחרים בחודשים האחרונים, ככל שיש בידכם רווחי הון מניירות ערך שממשתם בעבר והרווח מהווה הכנסה חייבת במס, יש לשקול מימוש ניירות ערך שערכם ירד לכדי הפסד, כדי להזדכות במיסים בגינם. ניתן כמובן לרכוש אותם מחדש מיד לאחר המימוש.
אציין, כי ההפסדים בשוק ההון ניתן לקזז גם כנגד הכנסות מדיבידנד. (לא כנגד דיבידנד של בעל שליטה).
- הפקדות לקופות פנסיה, פיצויים, וקרן השתלמות
הפקדות אלו נותנות הטבות מס אולם, כדי ליהנות מהטבות המס האלו לשנת 2024, יש להפקיד לפני תום השנה, כדי שההפקדות ייקלטו בקופות הפנסיה וחברות הביטוח בחודש דצמבר, וייכללו באישור השנתי שהם מנפיקים לדוח.
להלן תקרת ההפקדות: (כפי שידועות בתאריך הוצאת המכתב) –
הבהרה
ההפקדה לקצבה יכולה להיות גם עבור קופת הפנסיה לטובת בן הזוג, או לטובת ילד גם אם גילו מעל 18 שנים.
- בעל שליטה בחברה
לפנסיה/קופת גמל לקצבה – מעביד – 7.5% מהשכר עד תקרת הכנסה של 376,080 ₪.
כולל הפקדה בגין ביטוח אובדן כושר עבודה.
סך הכל עד לתקרה 28,206 ₪ .
אם ההפקדה אינה כוללת כיסוי אובדן כושר עבודה, הסכום המוכר עד לתקרה של 6.5% מההכנסה, כלומר עד לסכום של 24,445 ₪.
עובד – 6% מהשכר עד לתקרת הפקדה של 22,565 ₪ .
לפיצויים – מעביד – עד 13,750 ₪ לשנה.
סך הכל – כאשר ההפקדה לקופת הפנסיה כוללת גם עבור אובדן כושר עבודה וגם עבור פיצויים, סכום התקרה הכולל הן חלק המעביד 41,956 ₪, והן חלק עובד 22,565 ₪, ומסתכם לסך הכל הפרשה לקופה 64,521 ₪.
- עצמאי
הפקדה לקצבה
סכום כולל של 16.5% מההכנסה החייבת עד להפקדה בסכום של 38,412 ₪. (תקרה הכנסה של 232,800 ₪). הסכום כולל ביטוח אובדן כושר עבודה. ללא הכיסוי הנ"ל, התקרה 16% כלומר הפקדה של 37,248 ₪.
אובדן כושר עבודה
ניתן להפקיד בנפרד, לא דרך הקופה לקצבה, סכום לביטוח אובדן כושר עבודה עד סך של 3.5% מההכנסה החייבת (תקרה של 376,080 ₪), כלומר עד לתקרת הפקדה של 13,164 ₪. (בכפוף לכך שההפקדה לפנסיה כאמור לעיל, אינה כוללת ביטוח זה).
פנסיית חובה
יש להפקיד לפנסיית חובה, למי שלא מפקיד לקופת גמל לקצבה, בגובה של כ- 10% מההכנסה עד לתקרה של 12,787 ₪.
- הפקדות לקרן השתלמות
- בעל שליטה–
ההפקדות לקרן השתלמות מוכרות כהוצאה למעביד עד לגובה הסכום המפורט להלן.
מעביד – 4.5% מהשכר עד לתקרה של 188,544 ₪ כלומר הפקדה של 8,484 ₪.
עובד – 2.5% מהשכר עד לתקרת השכר הנ"ל כלומר הפקדה של 2,828 ₪.
סך הכל – 11,318 ₪.
נציין, כי אם יופקד סך הכל 18,854 ₪ (לפי היחס הנ"ל), הרווחים שיצברו על כך, יהיו פטורים ממס. אולם ההפקדה לא תקטין את חבות המס השנתית.
- עצמאי – הפקדה של 7% מההכנסה, עד לתקרה של 20,536 ₪, פטורה ממס על הרווחים שיצברו בקופה, אולם ניתן לקבל הטבת מס מקסימלית עד סכום הפקדה של 13,203 ₪ .
- ניכויים או זיכויים נוספים לצורכי מס
- בטוח חיים
ככל שלא נוצלו התקרות של ההפקדות לקופת פנסיה או קצבה, כמפורט בסעיף 2 לעיל, ניתן לשלם לביטוח חיים ולקבל זיכוי ממס הכנסה על סך של 25% מהסכום ששולם, ובכפוף לתקרה שהסכום שהופקד אינו גבוה יותר מסך של 11,640 ₪ או 5% מההכנסה החייבת, לפי הנמוך.
- ניכויים נוספים
ביצוע תשלומים נוספים המוכרים כהוצאה לצורכי מס הכנסה – כגון תרומות, תשלום מקדמות ביטוח לאומי, השתתפות בהוצאות מחקר ופיתוח, ביטול חובות אבודים של לקוחות, מימוש הפסדים שנצברו על ניירות ערך סחירים וכדומה.
כאמור, יש לשלם הכל לפני תום השנה.
- הכנסות משכר דירה למגורים
יש לשים לב שלא לעבור את תקרת הכנסה הפטורה ממס בגין השכרת דירה למגורים שהינה בסך של 5,654 ₪ לחודש.
ככל שהסכום שהתקבל בגין שכר דירה גבוה מכך, יש להיערך לתשלום מקדמה בגובה 10% משכר הדירה.
- תשלום חוב מס הכנסה
נמליץ בתחילת חודש ינואר 2025 לבצע תחזית חיוב במס הכנסה לתום שנת 2024 וככל שיש יתרת חוב משוערת לרשויות, כדאי לשלמה עד ליום 31.1.2025 ובכך לחסוך את תשלום הריבית בגין החוב.
- יתרת חוב בעלי שליטה בחברה
כפי שהסברנו בעבר, יתרת חוב של בעל שליטה לחברה, חייבת בריבית ואם בעל השליטה אינו מחזיר אותה לאחר שנה, יש לחייבו בגינה במס כדיבידנד או כמשכורת, לכן באם היתרה בתחילת השנה עלתה על 100,000 ₪. יש לבדוק אם קיימת יתרת חוב לחברה בסוף השנה ולהחזירה לחברה, בתוספת ריבית כחוק, לפני תום השנה.
נמליץ להתייעץ עם משרדנו בנושא ככל שהוא רלבנטי.
- מס יסף
בשנת 2024 חל מס יסף, בשעור 3% על כל הכנסה מעל 721,560 ₪ . בהצעת התקציב לשנת 2025 מופיע שמס היסף יעלה או באמצעות העלאת האחוז או הורדת הסכום החייב בתשלומים, וכן יכלול הכנסה משבח מקרקעין. לכן יש לשקול אפשרות להקדמת הכנסה לשנת הדוח. (לדוגמא הכנסה מרווחי הון).
נשמח לעמוד לרשותכם במתן הסברים נוספים.
בכבוד רב,
אורי אליאב
רואה חשבון
