זקיפת שווי היא אחד הנושאים שהכי פחות מובנים בקרב עובדים ומעסיקים – אבל בפועל היא משפיעה ישירות על גובה המיסים שמנוכים מהשכר, ועל חבות המס של המעסיק.
בעולם שבו עובדים מקבלים יותר ויותר הטבות שאינן ניתנות בכסף, חשוב להבין כיצד מתבצע החישוב ומה החוק קובע.

בכתבה זו נסביר בצורה פשוטה וברורה:
מהי זקיפת שווי, מתי חייבים לבצע אותה, אילו הטבות מחויבות במס, מהן התקרות הרלוונטיות לשנת 2025 – ולמה זה חשוב לכל בעל עסק ולכל שכיר.

מהי זקיפת שווי?

זקיפת שווי היא פעולה שבה המעסיק מייחס לעובד שווי כספי עבור הטבה שאינה משולמת במזומן –  ומוסיף אותו לשכר הברוטו לצורך חישוב מס הכנסה, ביטוח לאומי ובריאות.

כלומר:
העובד לא מקבל כסף בפועל, אבל החוק רואה בהטבה שקיבל הכנסה לכל דבר ועניין, ולכן היא חייבת במס.

דוגמאות נפוצות:

   –  רכב חברה
   –  טלפון נייד
   – מחשב נייד
   – ארוחות
   – מתנות
   – הפקדות לקופות גמל מעבר לתקרה
  – הפקדות לקרן השתלמות מעבר לתקרה

מתי יש חובה לבצע זקיפת שווי?

זקיפת שווי מתבצעת בכל מקרה שבו עובד מקבל מהמעסיק טובת הנאה שיכולה לשמש אותו גם לצרכים פרטיים, ולא רק לצורכי עבודה.

המבחן המרכזי:
מי הנהנה העיקרי מההטבה – העובד או החברה?
ככל שההטבה מיטיבה יותר עם העובד באופן אישי, כך גדל הצורך לזקוף אותה לשכר.

איך מבצעים חישוב זקיפת שווי?

1. קביעת שווי ההטבה
   • לפי עלות למעסיק
   • לפי שווי שוק
   • או לפי תקנות מס (לדוגמה: רכב, גמל, טלפון)
2. הוספת השווי לשכר הברוטו
   השווי מתווסף למשכורת לצורך חישוב:
   • מס הכנסה
   • ביטוח לאומי
   • ביטוח בריאות

3. ניכוי המס בפועל מתלוש השכר

סוגי הטבות המחייבות זקיפה – דוגמאות מעשיות

להלן פירוט לפי קטגוריות, כולל תקרות מעודכנות לשנת 2025:

1. זקיפת שווי טלפון נייד

על פי תקנות מס הכנסה, זקיפת השווי נקבעת כך:

• שווי חצי חבילת הסלולר עד תקרה
• נכון ל-2025 התקרה עודכנה ל־115 ₪ לחודש.
•  

לדוגמא:

הוצאה חודשית לחברת הסלולר- 150 ש"ח

מחצית ההוצאה אך לא יותר מאשר 115 ש"ח – 75 ש"ח

שווי השימוש שייזקף: 75 ש"ח.

2. זקיפת שווי רכב

במקרה של רכב חברה:

• רכב שיוצר לפני 1.1.2010 – לפי טבלאות מיוחדות של רשות המיסים.
• רכב שיוצר אחרי 1.1.2010 – זקיפה חודשית לפי  2.48% משווי הרכב ביום העלייה לכביש, (מחיר מחירון), צמוד למדד החיים לצרכן.

  בכלי רכב חשמליים והיברידיים יופחת סכום שווי השימוש כלהלן:

       – בנוגע לרכב היברידי שאיננו נטען מרשת החשמל – 560 ש"ח לחודש
       – בנוגע לרכב היברידי שנטען מרשת החשמל (פלאג-אין) – 1,130 ש"ח לחודש
        – בנוגע לרכב חשמלי – 1,350 ש"ח לחודש.

ניתן לחשב את שווי השימוש במחשבון הבא:
שווי שימוש ברכב צמוד- רשות המיסים

3. זקיפת שווי מתנות לעובדים
   יש לחלק בין מתנה אישית לבין מתנה לכלל העובדים.

       אירוע אישי (חתונה, לידה, בר מצווה וכד'):

       ישנו פטור עד 240 ₪, מעבר לכך – יש לזקוף שווי.

•       מתנה לכלל העובדים (כמו מתנות לחגים):

          כל סכום המתנה מחייב זקיפה.

4. זקיפת שווי בגין פיצויים

מעסיק המפקיד מדי חודש כספי פיצויים לעובד נהנה מפטור, אך רק עד תקרה מוגדרת:

•      – עד 3,673 ₪ – פטור ממס
•      – הפקדה של 33% מעבר לשכר 44,100 ₪ – יש לזקוף שווי על ההפרש.
•      – הפקדה של 6% מעבר לשכר 61,225 ₪ – יש לזקוף שווי על ההפרש.

לדוגמא:

מעסיק מפקיד 8.33% משכר 55,000 ₪:

• הפקדה: 4,582 ₪
• תקרת פטור: 3,673 ₪
• סכום חייב: 909 ₪

העובד יחויב במס על ברוטו 55,909 ₪.

5. זקיפת שווי קרן השתלמות

לשכירים ולבעלי שליטה:

כל הפקדת מעסיק ביחס לשכר שמעל 15,712 ₪ מחייבת זקיפת שווי.

לדוגמא:

הפקדה של 7.5% משכר 30,000 ₪:

• חלק פטור: 15,712 ₪
• חלק חייב: 14,288 ₪
• זקיפה: 14,288 × 7.5%1,071 .6  = ₪

העובד יחויב במס על ברוטו 31,071.6 ₪.

סיכום

זקיפת שווי היא חלק מרכזי בניהול שכר נכון ועמידה בחוקי המס בישראל.
מעסיקים נדרשים להבין היטב אילו הטבות מחייבות זקיפה, מהן התקרות העדכניות, ואיך לבצע חישוב נכון כדי להימנע מחיובי מס מיותרים או טעויות בתלוש השכר.

רבים מהמעסיקים אינם מודעים לכך שהפקדות עודפות לפיצויים, תגמולים או קרן השתלמות עשויות ליצור חיוב מס מידי על העובד – ולכן חשוב לבצע את הבדיקות מראש.